O estigma de um contador expulso

• Pode 2, 2024

O estigma é uma marca de desgraça ou infâmia; uma mancha ou censura, como na reputação de alguém.

Recentemente, a Comissão de Valores Mobiliários (SEC) acusou os auditores da corretora de Bernard Madoff de cometerem fraude de valores mobiliários, representando falsamente que eles haviam conduzido auditorias legítimas, quando na verdade não o fizeram.

A SEC observa que Friehling habilitou o esquema Ponzi de Madoff, afirmando falsamente, em relatórios anuais de auditoria, que a F&H auditou as demonstrações financeiras do BMIS de acordo com os GAAS (Generally Accepted Auditing Standards), incluindo os requisitos para manter a independência do auditor e executar procedimentos de auditoria relacionados à custódia de valores mobiliários.

A F&H também fez representações de que as demonstrações financeiras do BMIS foram apresentadas em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e que Friehling revisou os controles internos do BMIS, incluindo controles sobre a custódia de ativos, e não encontrou inadequações relevantes, de acordo com as informações da SEC. Afirmou que Friehling sabia que o BMIS distribuía regularmente os relatórios anuais de auditoria aos clientes de Madoff e que os relatórios eram arquivados na SEC e em outros reguladores.

Expulso ou suspenso

O Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) define claramente o escopo e as consequências para um membro expulso ou suspenso, como David G. Friehling e sua empresa, Friehling & Horowitz, CPAs, CP. (F&H). Aqui está o que a IACPA declara em suas definições de Sanções / Disposições Éticas:

A AICPA expulsou um membro ou suspendeu um membro por um período de até dois anos. Durante o período de suspensão, um membro não deve se identificar como membro da AICPA em nenhum papel timbrado ou outro material escrito, e não poderá votar ou ocupar um cargo de comitê ou um escritório na AICPA. Além disso, o comitê de ética ou um painel do Conselho de Julgamento pode direcionar um membro para concluir os cursos de educação profissional continuada (CPE) especificados ou tomar outras ações (por exemplo, enviar relatórios subsequentes e / ou documentos de trabalho para monitoramento contínuo) durante o período de suspensão.

De acordo com os estatutos da AICPA, a AICPA pode expulsar ou suspender um membro sem uma audiência devido ao seguinte: o certificado do membro como CPA ou licença para praticar é suspenso ou revogado ou um membro é condenado por:

(i) um crime punível com prisão por mais de um ano,
(ii) a falha voluntária em registrar qualquer declaração de imposto de renda que eles sejam obrigados por lei a arquivar,
(iii) a apresentação de uma declaração de imposto de renda falsa ou fraudulenta, ou
(iv) a ajuda voluntária na preparação e apresentação de uma declaração de imposto de renda falsa e fraudulenta de um cliente.

Além disso, o estatuto prevê a expulsão ou suspensão (ou advertência) de um membro sem audiência quando uma ação disciplinar é tomada contra um membro por uma organização governamental ou outra organização aprovada.

A publicação de expulsões e suspensões é obrigatória.

Advertência

O Conselho de Julgamento Conjunto da AICPA advertiu publicamente um membro que violou o Código de Conduta Profissional, mas a gravidade da violação não garante a suspensão da associação.

A publicação de advertências é obrigatória.

Ação corretiva necessária

O comitê de ética emitiu uma carta das ações corretivas necessárias que orientava um membro a concluir um ou mais dos seguintes procedimentos: até 80 horas (ou mais) de cursos específicos de CPE, enviar relatórios subsequentes e documentos de trabalho para revisão e / ou uma revisão pré-emissão por parte externa de relatórios, demonstrações financeiras e documentos de trabalho sobre trabalhos selecionados. O comitê de ética emite cartas das ações corretivas necessárias quando conclui que as ações corretivas são apropriadas e a violação não é de gravidade suficiente para justificar a suspensão ou expulsão da associação. A AICPA não publica os termos da carta da ação corretiva necessária.

Sem Violação / Demissão

O comitê de ética concluiu a investigação e não encontrou nenhuma evidência prima facie de uma violação do Código de Conduta Profissional.
O comitê de ética rejeitou um caso, pois nenhuma disposição do Código de Conduta Profissional se aplica à denúncia ou as alegações na denúncia não constituem uma violação do Código.

Nenhuma outra ação

O comitê de ética encerrou a investigação porque não conseguiu obter evidências suficientes de que uma violação prima facie do Código de Conduta Profissional ocorreu ou não ocorreu ou decide, a seu critério, que a investigação não deve mais ser realizada.

Monitoramento subsequente concluído satisfatoriamente

O comitê de ética aceitou o produto de trabalho que os membros eram obrigados a enviar com base no assunto disciplinar anterior.

De outros

Compreende principalmente os casos encaminhados pela AICPA às sociedades estatais para investigação, conforme estabelecido no acordo entre a AICPA e a sociedade estadual de CPA.

Os contadores forenses devem obedecer a um Código de Ética muito rigoroso, que alinha todas as disposições do Código de Conduta Profissional da AICPA.